如何达成公平税收协议?/Project Syndicate

2021年07月13日

7月1日，131个国家达成协议，向跨国公司执行15%以上的全球最低企业税率，并重新分配税收权，这是一项进步。但目前的协议对发展中国家依然不公平。

重新支持全球税收改革的多边努力是一件好事。这主要是因为拜登政府希望结束企业税率竞争，这种竞争只对避税天堂有利。

在大多数情况下，较低的税率不但不能为各国吸引新的投资，还让政府丧失了实现社会目标和改善基础设施所需的资金。

但新的税收协议体现了全球权力关系的不平衡。七国集团将他们上个月达成的协议提交给139个国家，这些国家是经合组织/二十国集团税基侵蚀和利润转移包容性框架的成员。

面对“要么接受，要么放弃”的选择，大多数发展中国家尽管持有保留意见，但还是选择同意这项协议。但也有少数国家包括尼日利亚、肯尼亚和斯里兰卡，没有签署协议。甚至有一些已签署的国家也明确表示，谈判并没有结束。

无法阻止利润转移

目前存在几个重要的问题。第一个问题是，15%的最低税率太低，无法阻止跨国公司的利润转移。这体现了几个发达国家倾向于保护自己的国际企业，而不是效仿美国和阿根廷，倡导把最低税率定为21%，而许多非洲国家则建议采用 20%的税率。

2020 年，大多数拉美或非洲国家平均企业税率分别为 26%和 27%，而15%左右的全球最低税率对利润转移几乎没有什么打击。因此，一些国家可能会单方面提高最低税率。

此外，根据经合组织商定的提案，大部分额外的税收将归于跨国公司的母国，而不是这些公司开展业务、创造利润的所谓“来源国”。

一些发展中经济体希望来源国能优先推行最低税率，尤其是针对跨国公司的利息收入、特许权使用费、服务费和资本收益。目前的协议准许经济体只对利息、特许权使用费和一系列尚未界定的费用采用最低税率。

最低税率所产生的收入总额将取决于税率。这对发展中国家来说至关重要。

最近，欧盟税务观察的一项研究表明，如果采用15%的税率，墨西哥、南非和巴西在 2021 年将分别获得5亿欧元（约25亿令吉）、6亿欧元（约30亿令吉）和9亿欧元（约45亿令吉）的额外企业所得税收入；而如果采用21%的税率，这些国家则能分别获得9亿欧元、20亿欧元（约100亿令吉）和34亿欧元（约170亿令吉）。

如果采用国际公司税收改革独立委员会提倡的25%的最低税率，墨西哥、南非、巴西分别会有13 亿欧元（约65亿令吉）、30 亿欧元（约150亿令吉）、74 亿欧元（约370亿令吉）额外收入。

分配跨企全球利润

经合组织的协议还引入了一项征税方案，用来分配跨国公司的全球利润。但它只适用于全球年营业额超过200亿欧元（约1000亿令吉），且利润率至少占收入10%的公司。

此外，超过该方案门槛的所谓“剩余”利润中，只有20-30%需要在利润产生的国家缴税。因此，这项新方案每年在全球范围内产生的额外收入可能还不到 100 亿美元（约500亿令吉）。

征税权应归来源国

发展中国家的主要诉求，一直是把征税权真正重新分配给来源国。

二十四国集团是会议里发展中经济体的主要代表，要求重新分配30-50%的剩余利润，而非洲税收征管论坛（ATAF）现在则要求至少这一数字至少为 35%。

一个更简单的解决方案，是通过一个基于关键创利因素（如就业、销售、资产和资源利用）的方案在各国间分配跨国公司的全球利润。但二十四国集团和非洲税收征管论坛之前提出的要求都被拒绝了，即把所有利润，无论是常规利润还是剩余利润，按一定比例分配给来源国。

另一个问题是，经合组织协议签署国被要求取消诸如数字服务税等单边措施。许多发展中经济体并不乐意取消这些征税，或限制其未来对数字跨国公司征税。

强制仲裁如侵犯主权

最后一个问题是要求发展中国家接受争端的强制仲裁。许多国家历来认为这是对其国家主权的侵犯。他们还指出了结果不透明和费用高昂的问题，以及大多数仲裁员来自发达国家的事实。

但7月1日的声明并非终点。尽管二十国集团本周可能会批准该提案，但谈判将继续进行，预计10月份会达成最终协议。